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Esenzioni IMU: quando non si paga nulla

Dall’abitazione principale ai terreni montani, dai beni merce dei costruttori alle case occupate abusivamente con denuncia: la mappa completa delle esenzioni IMU previste dalla legge, con i requisiti e gli obblighi dichiarativi da non dimenticare.

prima casaesente se non di lusso
beni merceesenti dal 2022
denunciaper gli immobili occupati

Le esenzioni principali

  1. Abitazione principale non A/1-A/8-A/9, con pertinenze (una per categoria C/2, C/6, C/7) e assimilazioni. Guida dedicata.
  2. Terreni agricoli di coltivatori diretti e IAP, nei comuni montani, nelle isole minori e a proprietà collettiva. Guida dedicata.
  3. Beni merce: fabbricati costruiti e destinati alla vendita dall’impresa costruttrice, esenti dal 2022 finché invenduti e non locati (con obbligo di dichiarazione).
  4. Immobili occupati abusivamente con denuncia penale presentata (dal 2023, comma 81 legge 197/2022) e comunicazione al comune.
  5. Enti non commerciali: immobili destinati esclusivamente ad attività non commerciali assistenziali, sanitarie, didattiche, culturali, sportive, di religione o culto (lett. g, comma 759).
  6. Edifici di culto e pertinenze; immobili della Santa Sede (Patti Lateranensi); Stati esteri e organizzazioni internazionali per accordo.
  7. Immobili dello Stato e degli enti territoriali destinati a compiti istituzionali; fabbricati E/1–E/9 (stazioni, fari…); fabbricati per usi culturali (musei, biblioteche aperti al pubblico).

Casi particolari da conoscere

Fabbricati collabenti (F/2): senza rendita, quindi senza base imponibile — attenzione solo alla possibile tassazione dell’area sottostante se edificabile. Fabbricati in corso di costruzione (F/3): si paga sull’area. Immobili inagibili: non esenti ma base ridotta del 50%.

Per l’occupazione abusiva la procedura è: denuncia all’autorità giudiziaria (violazione di domicilio art. 614 c.p. o invasione art. 633 c.p.), poi comunicazione telematica al comune con il modello MEF sia all’inizio sia alla fine dell’occupazione. Senza denuncia, l’IMU resta dovuta anche se l’immobile è occupato.

Il tuo caso non è in elenco? Controlla la pagina del tuo comune: molti prospetti prevedono aliquote azzerate o agevolate per fattispecie specifiche.

Domande frequenti

Quali immobili sono esenti dall’IMU nel 2026?

Abitazione principale non di lusso con pertinenze, terreni di coltivatori diretti/IAP e nei comuni montani, immobili occupati abusivamente con denuncia, beni merce dei costruttori, immobili degli enti non commerciali per attività sociali, edifici di culto, fabbricati collabenti F/2 e altri casi puntuali.

La casa occupata abusivamente paga l’IMU?

No: dal 2023 (comma 81, legge 197/2022) è esente l’immobile non utilizzabile né disponibile per il quale sia stata presentata denuncia penale per violazione di domicilio o occupazione abusiva. Serve comunicare al comune inizio e fine dell’occupazione con il modello dedicato.

I fabbricati collabenti pagano l’IMU?

No: le unità censite in F/2 (ruderi senza rendita) non hanno base imponibile. Attenzione però: se l’area su cui insistono è edificabile, alcuni comuni pretendono l’IMU sull’area — la giurisprudenza è oscillante.

I beni merce dei costruttori sono esenti?

Sì, dal 1° gennaio 2022: i fabbricati costruiti e destinati dall’impresa costruttrice alla vendita sono esenti finché resta la destinazione e non sono locati. Va però presentata la dichiarazione IMU, a pena di decadenza.

Gli immobili degli enti religiosi pagano l’IMU?

Gli edifici di culto e le loro pertinenze sono esenti, così come gli immobili degli enti non commerciali destinati esclusivamente ad attività assistenziali, previdenziali, sanitarie, didattiche, ricettive, culturali, ricreative e sportive svolte con modalità non commerciali (con dichiarazione IMU ENC annuale).